２級(AFP)実技202501問4

問4: 普通分配金と収益分配後の個別元本の組み合わせ

正解: 1

松尾さんが受け取った収益分配金: 350円のうち、収益分配前の基準価額: 18,670円から収益分配前の個別元本: 18,540円を差し引いた部分を普通分配金: 130円といい、所得税および住民税が課税される。一方、松尾さんが受け取った収益分配金のうち、 普通分配金を除く部分を元本払戻金: 220円(特別分配金)といい、非課税となる。松尾さんには元本払戻金: 220円(特別分配金)が支払われたため、収益分配後の個別元本は 18,320円となる。

よって、普通分配金と収益分配後の個別元本:の組み合わせとして、正しいものは 1 となる。

証券アナリスト

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追加型株式投資信託の収益分配金等

２級学科202501問題58

問題58: 相続対策としての生命保険の活用等

正解: 4

1. 適切。相続税は、金銭による一括納付が原則とされているため、相続財産の大半が不動産であり一括納付が困難になると見込まれる場合には、納税資金対策として、不動産を承継する相続人を死亡保険金受取人とする生命保険契約を締結する方法が考えられる。

2. 適切。契約者(=保険料負担者)および被保険者が夫、死亡保険金受取人が妻である生命保険契約において、夫の死亡により妻が受け取った死亡保険金は、受取人の固有の財産であり、原則として、遺産分割協議の対象とならない。

3. 適切。相続税額の計算上、死亡保険金の非課税金額の規定による非課税限度額は、「500万円 × 法定相続人の数」の算式により計算した金額である(相続税法第12条第1項第5号)。

4. 不適切。契約者(=保険料負担者)および被保険者が夫、死亡保険金受取人が妻である生命保険契約において、夫の死亡により妻が受け取った死亡保険金は、妻が相続の放棄をした場合は、相続税額の計算上、死亡保険金の非課税金額の規定の適用を受けることができない(同第3条第1項第1号)。

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生命保険を活用した事業承継対策および相続対策

２級学科202409問題18

問題18: 損害保険に係る保険料等の経理処理

正解: 2

1. 不適切。法人が所有する賃貸アパートを保険の対象として支払った地震保険の保険料は、期間の経過に応じて損金の額に算入することができる。

2. 適切。法人が所有する賃貸アパートが台風により損壊し、法人が受け取った火災保険の保険金で原状回復のための修理をした場合、当該保険金を益金の額に算入し、修理費を損金の額に算入することができる。

3. 不適切。業務中の事故によりケガをするリスクに備えて、法人がすべての従業員を被保険者とする普通傷害保険に加入した場合、支払った保険料は、その全額を損金の額に算入することができる。

4. 不適切。法人が所有する業務用自動車が交通事故で全損となり、受け取った自動車保険の車両保険金で同一事業年度中に代替車両を取得した場合、所定の要件に基づき圧縮記帳が認められる(法人税法第47条第1項)。

公認会計士

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損害保険契約の経理処理

３級(協会)実技202505問12

問12: 生命保険の保障内容

正解: 2

秀雄さんが、現時点で交通事故により大ケガを負い、給付倍率 20倍の手術(1回)を受け、継続して 65日間入院した場合に支払われる保険金および給付金は、合計400,000円である。

手術給付金: 100,000円 = 入院日額: 5,000円 × 20倍

入院給付金: 300,000円 = 入院日額: 5,000円 × 60日※

支払われる給付金の合計: 400,000円

= 手術給付金: 100,000円 + 入院給付金: 300,000円

よって、空欄 (ア) にあてはまる金額として、正しいものは 2 となる。

※同一事由の 1回の入院給付金支払い限度は 60日である。

FP（ファイナンシャル・プランナー）

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生命保険証券の読み取り

３級学科202505問20

問20: 納税者の合計所得金額と配偶者控除

正解: 〇

適切。所得税において、納税者の合計所得金額が 1,000万円を超えている場合、配偶者の合計所得金額の多寡にかかわらず、納税者は配偶者控除の適用を受けることはできない(所得税法第2条第1項第33号の2)。

税理士

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配偶者控除と納税者の合計所得金額

２級(AFP)実技202501問33

問33: 雇用保険の基本手当

正解:

(ア) ○

(イ) ×

(ウ) ×

(エ) ○

・基本手当を受給できる期間は、原則として離職の日の翌日から 1年間である(雇用保険法第20条第1項)。

(ア) 適切。空欄(a) にあてはまる語句は、「離職の日の翌日から 1年間」である。

なお、基本手当の受給期間内に、疾病または負傷等により、引き続いて 30日以上職業に就くことができない場合、その就業不能日数を限度として、申出により受給期間を離職の日の翌日から 4年間まで延長することができる(同第20条第1項)。

(イ) 不適切。空欄(b) にあてはまる語句は、「離職の日の翌日から 4年間」である。

・(自己都合退職なので一般の受給資格者となる)直樹さんが受給することができる基本手当の所定給付日数は(被保険者として雇用された期間が 20年以上なので) 150日であり(同第22条第1項第1号)、

(ウ) 不適切。空欄(c) にあてはまる語句は、「150日」である。

求職の申込みをした日から 7日間の待期期間および原則として 2ヵ月の給付制限期間を経て支給が開始される(行政手引52205)。

(エ) 適切。空欄(d) にあてはまる語句は、「2ヵ月」である。

社会保険労務士

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雇用保険の基本手当

２級学科202501問題33

問題33: 他の所得の金額と損益通算できるもの

正解: 2

所得税の計算において、不動産所得、事業所得、山林所得、譲渡所得の金額の計算上生じた損失の金額は、一定の場合を除き、他の所得の金額と通算することができるが、生活に通常必要でない資産に係る損失については、損益通算の対象外となる(所得税法第69条)。

1. 不適切。不動産所得の金額の計算上生じた損失の金額のうち、不動産所得を生ずべき業務の用に供する土地の取得に要した負債の利子に相当する部分の金額は、他の所得の金額と損益通算することができない(租税特別措置法第41条の4第1項)。

2. 適切。業務用車両を売却したことによる譲渡所得の金額の計算上生じた損失の金額は、他の所得の金額と損益通算することができる。

3. 不適切。終身保険の解約返戻金を受け取ったことによる一時所得の金額の計算上生じた損失の金額は、他の所得の金額と損益通算することができない。

4. 不適切。ゴルフ会員権を売却したことによる譲渡所得の金額の計算上生じた損失の金額は、他の所得の金額と通算することができない。

税理士

| ２級学科の出題傾向(202501) |

損益通算

２級学科202409問題16

問題16: 損害保険の基本的な仕組み等

正解: 2

1. 不適切。保険業法では、損害保険会社は、損害保険や第三分野の保険を引き受けることができ、生命保険を引き受けることはできないとされている。

2. 適切。保険金額が保険価額を超える保険契約を超過保険といい、利得禁止の原則により、超過部分に係る保険金は原則として支払われない。

3. 不適切。損害保険において、契約者が負担する保険料と事故発生の際に支払われる保険金は、それぞれの事故の発生確率や損害の大きさに見合ったものでなければならないとする考え方を、給付・反対給付均等の原則という。

4. 不適切。損害保険の保険料のうち、純保険料は予定損害率に基づいて計算され、付加保険料は予定事業費率に基づいて計算される。

FP（ファイナンシャル・プランナー）

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損害保険の仕組み

３級(協会)実技202505問10

問10: 土地の登記記録

正解: 3

表題部には、土地の表示に関する事項が記載される(不動産登記規則第4条第1項)。

よって、(ア) は 土地の所在や地積。

所有権に関する事項は権利部甲区に記載され、所有権以外の権利に関する事項は権利部乙区に記載される(同第4項)

よって、(イ) は 所有権移転登記、(ウ) は 賃借権設定登記。

以上、空欄 (ア) ～ (ウ) にあてはまる記録事項の組み合わせとして、最も適切なものは 3 となる。

宅地建物取引主任者

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不動産の登記記録の構成

３級学科202505問19

問19: 不動産所得の損失と損益通算

正解: 〇

適切。所得税において、賃貸アパートの土地および建物を譲渡したことによる譲渡所得の金額の計算上生じた損失の金額は、他の所得金額と損益通算することができない(租税特別措置法第41条の4第1項)。

税理士

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損益通算の対象とならない不動産所得の損失の金額