２級(AFP)実技202309問13

問13: 養老保険のハーフタックスプラン

正解:

(ア) ×

(イ) 〇

(ウ) ×

(エ) 〇

養老保険を活用して法人の役員・従業員の福利厚生の充実を図ることができる。これはハーフタックスプラン(福利厚生プラン)などと呼ばれている。具体的には、契約者(= 保険料負担者)を法人とし、死亡保険金受取人を被保険者の遺族、満期保険金受取人を法人とすることにより、支払保険料の 2分の1の金額を福利厚生費として損金に算入することができる。ただし、この経理処理が認められるためには、被保険者とする役員・従業員の普遍的加入等の要件を満たす必要がある(法人税基本通達9-3-4(3))。

(ア) 不適切。部課長等の役職者のみを被保険者とする役職による加入基準を設けた場合、普遍的加入等の要件を満たすものとは認められない。

(イ) 適切。原則として役員・従業員全員を被保険者とする普遍的加入でなければ、株式会社YCが支払った保険料の 2分の2を福利厚生費として損金の額に算入することができない。

(ウ) 不適切。養老保険に入院特約等を付加した場合でも、株式会社YCが支払った養老保険部分の保険料の 2分の1を福利厚生費として損金の額に算入することができる。

(エ) 適切。死亡保険金が被保険者の遺族に支払われた場合、株式会社YCは当該契約に係る資産計上額を取り崩し、同額を損金の額に算入する。

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