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1級実技200303問12

問12: 相続税の金額


正解:
(恵子さんの兄) 468万円
(恵子さん) 226万円
(恵子さんの妹) 86万円


各人の課税価格の計算:
恵子さんの兄: 8,200万円
(内訳)
・恵子さんの母親の自宅の土地 (小規模宅地等減額後): 7,200万円
0.72億円 = 2億円 - (2億円 × 240平米 / 300平米 × 80%)
・恵子さんの母親の自宅の建物 (固定資産税評価額): 1,000万円

恵子さん: 4,000万円
(内訳)
・預貯金: 3,000万円
・上場株式(相続税評価額): 1,000万円

恵子さんの妹: 1,500万円
(内訳)
・契約者及び被保険者が母親、死亡保険金受取人を恵子さんの妹とする生命保険契約: 0円
死亡保険金: 1,000万円 < 500万円 × 法定相続人の数: 3人
∴0円
・預貯金: 1,500万円


課税価格の合計額: 13,700万円
= 恵子さんの兄: 8,200万円 + 恵子さん: 4,000万円 + 恵子さんの妹: 1,500万円

基礎控除額: 8,000万円 = 5,000万円 + 1,000万円 × 3人

課税遺産総額: 5,700万円 = 12,700万円 - 8,000万円

法定相続分で仮分割:
恵子さんの兄: 1,900万円 = 5,700万円 × 1/3
恵子さん: 1.900万円 = 5,700万円 × 1/3
恵子さんの妹: 1,900万円 = 5,700万円 × 1/3

それぞれの税額を計算:
恵子さんの兄: 260万円 = 1,900万円 × 20% - 120万円
恵子さん: 260万円 = 1,900万円 × 20% - 120万円
恵子さんの妹: 260万円 = 1,900万円 × 20% - 120万円

それぞれの税額を合計:
780万円 = 260万円 × 3人

各人の相続税の金額:
恵子さんの兄:
取得割合: 0.6 (小数点以下第3位を四捨五入)
0.5985401 = 8,200万円 / 13,700万円
算出税額: 468万円
468万円 = 780万円 × 0.6

恵子さん:
取得割合: 0.29 (小数点以下第3位を四捨五入)
0.2919708 = 4,000万円 / 13,700万円
算出税額: 226万円(万円未満四捨五入)
226.2万円 = 780万円 × 0.29

恵子さんの妹:
取得割合: 0.11 (小数点以下第3位を四捨五入)
0.109489 = 1,500万円 / 13,700万円
算出税額: 86万円(万円未満四捨五入)
85.8万円 = 780万円 × 0.11


関連問題:
相続税の計算


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