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1級実技2004問18

問18: 贈与税及び相続税の計算


正解:
(ア) 48
(イ) 17,680
(ウ) 8,000
(エ) 0
(オ) 2,357


・自社株: 1,680万円 = 1,200円 × 14,000株
・定額貯金: 1,060万円

贈与税: 48万円
= (1,680万円 + 1,060万円 - 特別控除: 2,500万円) × 20%

よって、(ア) は、48。


・自宅土地: 相続税評価額 (小規模宅地等減額後) 3,460万円
・自宅建物: 固定資産税評価額 1,230万円
・工場土地: 相続税評価額(貸家建付地評価額) 8,500万円
・工場建物: 固定資産税評価額 2,500万円

博さんの課税価格: 17,680万円
= 3,460万円 + 1,230万円 + 8,500万円 + 貸家評価: {2,500万円 × (1 - 30%)} +自社株: 1,680万円 + 定額貯金:1,060万円

よって、(イ) は、17,680。

2. 課税価格の合計額: 27,200万円
= 君江さん: 6,120万円 + 博さん: 17,680万円 + 窪田 佐智子さん: 3,400万円

3. 基礎控除額: 8,000万円 = 5,000万円 + 1,000万円 × 3人

よって、(ウ) は、8,000。

4. 課税遺産総額: 19,200万円 = 27,200万円 - 8,000万円

5. 法定相続分で仮按分:
君江: 9,600万円 = 19,200万円 × 1/2
博: 4,800万円 = 19,200万円 × 1/2 × 1/2
佐智子: 4,800万円 = 19,200万円 × 1/2 × 1/2

6. 5による相続税:
君江: 2,180万円 = 9,600万円 × 30% - 700万円
博: 760万円 = 4,800万円 × 20% - 200万円
佐智子: 760万円 = 4,800万円 × 20% - 200万円

7. 相続税の総額:3,700万円 = 2,180万円 + 760万円 + 760万円

8. 配偶者税額軽減・その他税額控除:
27,200万円 × 1/2 = 13,600万円 < 16,000万円
君江さんについて軽減される税額: 2,176.4705万円 = 3,700万円 × 16,000万円 / 27,200万円
博さんの相続時精算課税制度に係る贈与税額控除: 48万円

9. 各人の相続税額:
(妻) 君江さん:
取得割合: 0.225 = 6,120万円 / 27,200万円
算出税額: 832.5万円 = 3,700万円 × 0.225
832.5万円 < 軽減される税額: 2,176.4705万円
∴納付税額: 0

よって、(エ) は、0。

博さん:
取得割合: 0.65 =17,680万円 / 27,200万円
算出税額: 2,405万円 = 3,700万円 × 0.65
納付税額: 2,357万円 = 2,405万円 - 相続時精算課税制度に係る贈与税額控除: 48万円

よって、(オ) は、2,357。


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関連問題:
贈与税及び相続税の計算


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